新用户扫码下载月底如何计提税金及附加税费分录
月底计提税金的基本逻辑与会计处理
企业每月末需根据当期应税收入、利润及税法规定，计算并计提尚未缴纳的各类税金。
计提时须以纳税申报表逻辑为依据：城建税＝（实际缴纳的增值税＋消费税）×适用税率；教育费附加＝（实际缴纳的增值税＋消费税）×3%；地方教育附加＝（实际缴纳的增值税＋消费税）×2%。注意：企业所得税按季度预缴，但月末需按权责发生制计提应纳税所得额对应的所得税费用，分录为：借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。
常见问题
制造业企业月末计提环保税时，是否纳入“税金及附加”？如何确认计税依据？答：环保税属于《环境保护税法》规定的直接税种，企业应计入“税金及附加”；计税依据为污染物排放量折合的污染当量数，按《环境保护税税目税额表》对应税目确定，需结合监测数据或排污系数法计算，不可简单按产值或销量估算。
房地产开发企业预售阶段收到购房款，是否需计提土地增值税？能否在“税金及附加”中列支？答：预售阶段按预收款预征土地增值税，计入“应交税费——应交土地增值税”，但因清算尚未完成、税额未最终确定，该预征税款不计入“税金及附加”，而作为负债列示；待项目竣工清算后，多退少补部分才调整当期损益。
跨境电商企业享受出口退税政策，其免抵退税不得免征和抵扣税额是否影响“税金及附加”？答：该部分税额（即进项税转出额）计入“主营业务成本”，而非“税金及附加”；其计算公式为：不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率），反映的是成本增加，非税费支出。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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