新用户扫码下载各种税费的会计分录有哪些内容和方法
主要税费的会计处理规范
企业日常经营中涉及的税费主要包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、房产税、土地使用税等。
增值税实行价外征收，一般纳税人按“应交税费——应交增值税（进项税额/销项税额/已交税金等）”明细科目核算；小规模纳税人则统一通过“应交税费——应交增值税”核算。
消费税、资源税等按税法规定直接计入“税金及附加”科目；而企业所得税按权责发生制计提，期末借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”，实际缴纳时借记该科目，贷记“银行存款”。
印花税、耕地占用税等不需预计缴纳的税种，发生时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”，不通过“应交税费”科目核算。
常见问题
制造业企业采购原材料取得专用发票，进项税额能否全部抵扣？答：需区分用途——用于应税项目且符合抵扣条件的，可全额抵扣；用于简易计税、免税项目、集体福利或个人消费的，不得抵扣；用于不动产在建工程的，自2019年4月1日起允许一次性全额抵扣。
房地产开发企业预售商品房预缴增值税，对应的城市维护建设税及附加如何计提？答：根据财税〔2016〕74号，预缴增值税时，应以实际预缴税额为计税依据，同步计提城建税、教育费附加和地方教育附加，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”等科目。
高新技术企业享受15%优惠税率，年度汇算清缴时如何进行纳税调整与账务处理？答：汇算后确认应纳税所得额×15%得出应纳所得税额，冲回前期按25%多计提部分；会计分录为借记“应交税费——应交所得税”，贷记“所得税费用”，差额调整“以前年度损益调整”（如属以前年度）或当期损益。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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