新用户扫码下载个人所税计提分录怎么写才正确
个人所得税计提的会计处理要点
企业为员工代扣代缴个人所得税时，须在工资发放前完成计提。
借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税
该分录反映薪酬尚未实际支付但纳税义务已产生的情形。需注意：计提依据为税法规定的应纳税所得额，即应纳税所得额 = 税前工资收入 − 起征点（5000元/月） − 专项扣除 − 专项附加扣除 − 其他依法扣除；适用税率按《个人所得税税率表（综合所得适用）》执行，采用累计预扣法计算，公式为：
本期应预扣预缴税额 = （累计收入 − 累计免税收入 − 累计减除费用 − 累计专项扣除 − 累计专项附加扣除 − 累计其他扣除）× 预扣率 − 速算扣除数 − 累计已预扣预缴税额
常见问题
制造业车间主任月薪2.8万元，含社保个人部分2360元、房贷专项附加扣除1000元，其个税计提分录如何编制？答：应纳税所得额 = 28000 − 5000 − 2360 − 1000 = 19640元；对应税率10%，速算扣除数210元；当月应纳税额 = 19640 × 10% − 210 = 1754元；分录为：借：应付职工薪酬——工资 1754，贷：应交税费——应交个人所得税 1754。
个体户聘请全职会计按月领取劳务报酬1.2万元，是否需计提个税？如何处理？答：属于“劳务报酬所得”，预扣时适用20%预扣率（每次收入≤4000元减800元，＞4000元减20%）；应纳税所得额 = 12000 × (1−20%) = 9600元；预扣税额 = 9600 × 20% = 1920元；计入“其他应付款——代扣个税”，非“应付职工薪酬”。
上市公司高管获得股权激励行权收益35万元，会计上是否需计提个税？何时确认？答：行权日即产生纳税义务，属“工资薪金所得”，应并入当月工资计税；企业须在行权完成当期计提，借记“管理费用”或“资本公积——其他资本公积（等待期内确认）”，贷记“应交税费——应交个人所得税”，不得递延或分期计提。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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