新用户扫码下载计提本期所得税费用会计科目有哪些
计提本期所得税费用涉及的会计科目
企业计提本期所得税费用时，主要通过“所得税费用”科目进行归集，该科目属于损益类账户，期末结转至“本年利润”，影响当期净利润。
对应贷方科目通常为“应交税费——应交所得税”，反映企业按税法规定计算出的当期应纳所得税额；若存在递延税项，则还需借记或贷记“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目。
会计分录基本形式为：
借：所得税费用
递延所得税资产（可选，当可抵扣暂时性差异增加时）
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税负债（可选，当应纳税暂时性差异增加时）
需注意，“所得税费用”≠“应交所得税”，前者是会计准则下的利润表项目，后者是税法口径的纳税义务，二者差异源于暂时性差异与永久性差异。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生暂时性差异，如何准确区分递延所得税资产与负债的确认边界？答：关键在于判断账面价值与计税基础的高低关系——账面价值＜计税基础形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；账面价值＞计税基础形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。加速折旧导致资产账面价值更低，通常确认递延所得税资产。
房地产开发企业预售阶段预缴所得税与会计计提如何协同？是否需就预收账款确认递延税项？答：预售阶段会计上不确认收入，但税法视同销售征税，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债；预缴税款计入“应交税费”借方，待竣工交付确认收入后转回。
跨境电商企业因境外子公司适用不同税率，合并报表中如何计量递延所得税并披露税率变动影响？答：按子公司所在地适用税率计量递延所得税；税率变更时，对既有递延税项按新税率重新计量，差额计入当期“所得税费用”，并在附注中单独披露税率调整对净利润的影响金额。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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