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企业所得税在资产负债表中的列示位置
企业所得税在资产负债表中不作为独立的资产或负债项目直接命名显示，而是通过“递延所得税资产”和“递延所得税负债”两个科目体现。
该处理依据《企业会计准则第18号——所得税》，强调资产负债观，即以资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额为基础计算所得税影响。
当期应缴未缴的企业所得税（即“应交税费——应交企业所得税”）则列示于流动负债项下的“应交税费”明细中，属于已确定纳税义务但尚未支付的现实负债。
常见问题
制造业企业固定资产加速折旧产生的税会差异，如何影响资产负债表中的递延所得税项目？答：会计上按直线法计提折旧，税法允许缩短折旧年限或采用双倍余额递减法，导致前期税前扣除更多，应纳税所得额减少，形成应纳税暂时性差异，从而确认递延所得税负债。
房地产开发企业预售收入预缴所得税后，在资产负债表中是否体现为递延所得税资产？答：预售阶段会计上不确认收入，但税法要求按预计毛利率预缴所得税，产生可抵扣暂时性差异；待未来确认收入时税会趋同，因此应确认为递延所得税资产。
高新技术企业享受15%优惠税率期间，存量递延所得税负债是否需重新计量？答：是。根据准则规定，当税率发生变更时，需对期初递延所得税余额按新税率重新计算，差额计入当期所得税费用，直接影响未分配利润与递延项目列示金额。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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