新用户扫码下载营业外收入计提税金税率表怎么填
营业外收入计提税金的税率适用逻辑
营业外收入本身不直接“计提税金”，而是并入企业所得税应纳税所得额统一计税。
根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
适用税率为25%（一般企业）；符合条件的小型微利企业可适用5%或10%优惠税率；高新技术企业按15%执行。
需注意：营业外收入如债务重组利得、政府补助（非免税类）、固定资产处置净收益等，均属应税收入，不得自行设定“单独税率”。
税务申报时，在A101010《一般企业收入明细表》中列示营业外收入，并通过A100000《纳税调整项目明细表》校验是否涉及纳税调整事项。
常见问题
制造业企业收到地方政府技改补贴500万元，是否需缴纳企业所得税？答：若该补贴符合财税〔2011〕70号文规定的三个条件（有文件明确专项用途、单独核算、支出对应专项），可作为不征税收入，其对应支出不得税前扣除；否则全额计入应纳税所得额，按适用税率计税。
房地产企业因合同违约收取买方赔偿款80万元，是否属于营业外收入？如何计税？答：属于营业外收入，具有经济利益流入且与日常经营无直接关系；应并入当期应纳税所得额，按25%法定税率计税，不可适用简易计税或核定征收。
小微企业2023年取得资产报废净收益12万元，能否享受小型微利企业所得税优惠？答：可以。营业外收入计入利润总额后，若全年应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元，仍符合小型微利企业条件，其中100万元以内部分实际税负为5%，100万—300万元部分实际税负为10%。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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