新用户扫码下载残保金的会计核算依据有哪些
会计核算的法定依据
残保金（残疾人就业保障金）的会计核算主要依据《残疾人就业条例》《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（财税〔2019〕98号）及《企业会计准则第9号——职工薪酬》相关规定。
企业因未达到规定比例安排残疾人就业而缴纳的残保金，属于强制性缴费义务产生的支出，不构成工资薪金或社会保险费，应计入“管理费用”科目，借记“管理费用——残疾人就业保障金”，贷记“银行存款”或“其他应付款”。
根据《小企业会计准则》及《企业会计准则》，该款项不具备债务重组或或有事项特征，不适用预计负债确认条件，因此不得提前计提，须在实际缴纳时确认费用。
计征与账务处理的衔接依据
残保金计算公式为：（上年用人单位在职职工人数 × 规定安置比例 − 上年实际安排残疾人就业人数）× 本地区上年职工年平均工资。
其中，规定安置比例通常为1.5%，职工年平均工资以当地统计局公布数据为准；实际安排人数须以残疾人证、劳动合同、社保缴纳记录及工资支付凭证“四要素”齐备方可认定。
会计处理需严格匹配税务申报时点：申报期（一般为每年7–10月）内完成核定后缴款，账务须同步反映；若跨年度清缴或补缴，应按实际发生期间确认费用，不得追溯调整以前年度损益，亦不适用“以前年度损益调整”科目。
常见问题
制造业企业将残保金计入“生产成本”是否合规？答：不合规。残保金属于用人单位履行社会责任产生的行政性支出，与产品生产无直接因果关系，应统一计入“管理费用”，不可资本化或分摊至生产成本。
劳务派遣单位的残保金由谁承担？如何核算？答：依法由用人单位（即实际用工单位）承担；派遣单位仅代扣代缴时，应通过“其他应收款”挂账，最终转出，不得自行列支费用。
享受残保金减免的企业能否暂不确认费用？答：不能。即使符合免征条件（如30人以下小微企业），仍需在申报系统完成零申报，并在账务中体现“管理费用——残疾人就业保障金”0元发生额，以确保会计信息完整性与税务一致性。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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