新用户扫码下载企业所得税做账会计分录需要先计提吗
是否必须先计提企业所得税？
企业所得税做账是否需先计提，取决于会计核算基础与税会差异处理原则。
根据《企业会计准则第18号——所得税》，企业应当采用资产负债表债务法确认递延所得税资产和负债，当期应纳税所得额≠会计利润，因此不能直接按利润总额乘以税率确认所得税费用。
实务中，企业需在期末依据税法规定调整永久性差异（如业务招待费超支、税收滞纳金等）和暂时性差异（如固定资产加速折旧形成的账面价值与计税基础差异），计算出当期应交所得税：应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整增加额 ± 纳税调整减少额；应交所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率（如25%或20%）。
该金额须通过“所得税费用”“应交税费——应交企业所得税”科目进行计提，否则将导致利润表失真、资产负债表负债缺位。
常见问题
制造业企业因研发费用加计扣除产生大额暂时性差异，计提所得税时是否需同步确认递延所得税资产？答：是。研发支出资本化形成无形资产的计税基础大于账面价值，产生可抵扣暂时性差异，满足确认条件时应确认递延所得税资产，公式为：递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异 × 预期转回期间适用税率。
小微企业季度预缴已享受减按5%征收，年度汇算清缴补税时，前期计提的所得税费用如何调整？答：预缴时按实际缴纳额借记“应交税费”，贷记“银行存款”；年度终了按汇算结果重新计算全年所得税费用，差额通过“以前年度损益调整”或当期“所得税费用”反向冲销或补提，确保权责发生制匹配。
房地产企业预售阶段按预计毛利率预缴企业所得税，会计上是否需计提对应所得税费用？答：不计提。预售收入未确认会计收入，无会计利润基础；预缴税款属“应交税费——预缴所得税”，计入其他流动资产或应交税费贷方，待收入结转时再按实际利润计提当期所得税费用及递延税项。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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