新用户扫码下载增值税及附加需要计提吗
增值税及附加是否需计提
增值税属于价外税，企业收取的销项税额和支付的进项税额均不计入损益，而是通过“应交税费——应交增值税”科目进行归集与结转。
月末若销项税额大于进项税额，差额形成应缴未缴的增值税，此时需确认负债，即借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”，该过程属于会计结转，而非传统意义上的“计提”。
增值税本身不计提，但期末结转形成的应纳税额需在资产负债表中列示为流动负债。
城市维护建设税、教育费附加等是否需计提
附加税费以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，税率分别为：城建税（市区7%、县镇5%、其他1%）、教育费附加3%、地方教育附加2%（各地略有差异）。
根据权责发生制，企业在确认增值税纳税义务的同时，即产生相应的附加税费义务，因此附加税费必须计提，会计分录为：借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——教育费附加”等。
公式表示为：
应纳城建税 = 当期实际缴纳的增值税 × 适用税率
应纳教育费附加 = 当期实际缴纳的增值税 × 3%
注意：“实际缴纳”指经税务机关核定、已产生法定纳税义务的税额，而非仅账面应交数；若当月增值税留抵不需缴税，则附加税费亦不产生。
常见问题
制造业企业出口免抵退业务中，增值税与附加税费如何匹配计提？答：免抵退税计算下，当期应退税额与免抵税额共同构成“实际缴纳”的增值税基数；其中免抵税额部分视同已缴税款，应据此计提附加税费，而应退税额不产生附加义务。
房地产开发企业“预收款 简易计税”模式下，增值税预缴是否触发附加税费计提？答：预缴增值税时，须同步按预缴额计提城建税及附加，政策依据为财税〔2016〕74号文，强调“随增值税预缴而预缴附加税费”。
小微企业享受增值税小规模纳税人免税政策（月销售额≤10万元），是否还需计提附加税费？答：免征增值税的，其计税依据为零，附加税费相应为零，不得计提；但若季度超限需缴增值税，则当期应缴额对应全额计提附加税费。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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