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附加税费计提表如何填写才正确
附加税费计提表是企业按月（或按季）依据实际缴纳的增值税、消费税等主税额，计算并计提城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的法定辅助报表。
填写时须以当期已确认且已申报的应纳增值税/消费税额为计税依据，不可直接使用会计账面“应交税费—应交增值税”贷方发生额，而应以纳税申报表（如《增值税纳税申报表附列资料（一）》第14栏“本期应纳税额”）所列金额为准。
税率适用需严格对照属地政策：城建税按纳税人所在地适用7%（市区）、5%（县城/镇）或1%（其他）；教育费附加统一为3%；地方教育附加多为2%，但个别地区存在1.5%或2.5%差异，须以最新财税文件为准。
公式表示为：
城建税＝实际缴纳的增值税×适用税率
教育费附加＝实际缴纳的增值税×3%
地方教育附加＝实际缴纳的增值税×地方规定比率
常见问题
制造业企业出口免抵退税产生的“免抵税额”是否需计提附加税费？答：需计提。根据财税〔2005〕25号及财税〔2018〕80号，经税务机关核准的当期免抵税额，视同实际缴纳增值税，应作为城建税及附加的计税依据。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税，其附加税费如何计提？答：应同步计提。预缴增值税时，须按预缴额及对应税率同步计提城建税、教育费附加及地方教育附加，并计入“应交税费”明细科目，不得延迟或遗漏。
小规模纳税人享受月销售额10万元以下免征增值税政策，是否还需计提附加税费？答：无需计提。若当期增值税应纳税额为0且无实际缴纳额，则附加税费计税依据为零，计提金额为0；但需在计提表中明确注明“免税，计税依据为0”，确保逻辑可追溯。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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