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计提本期所得税怎么算会计分录
计提本期所得税，是指企业根据税法规定和会计准则，在会计期末依据当期应纳税所得额计算应缴未缴的所得税费用，并确认为当期损益的过程。
其核心依据是：应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整项目，其中纳税调整项目包括永久性差异（如业务招待费超支、税收滞纳金）和暂时性差异（如固定资产加速折旧与会计直线法差异）。
会计分录为：借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税；若存在递延所得税影响，还需同步确认递延所得税资产或负债，例如因资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异时，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”。
需注意：企业采用资产负债表债务法核算，所得税费用 = 当期所得税 递延所得税，即所得税费用 = 应纳税所得额 × 所得税税率 （递延所得税负债期末余额 − 期初余额）− （递延所得税资产期末余额 − 期初余额）。
常见问题
制造业企业因研发费用加计扣除导致会计利润与应纳税所得额差异较大，如何准确识别并计量递延所得税？答：研发费用加计扣除属于纳税调减项，形成可抵扣暂时性差异；企业需判断该差异未来能否转回，若预计未来有足够应纳税所得额，则按适用税率确认递延所得税资产，并在每个资产负债表日重新评估其可实现性。
房地产开发企业预售阶段预缴企业所得税，是否影响当期所得税费用的计提？答：预缴税款属于已付但尚未发生的纳税义务，计入“应交税费——应交所得税”借方，不影响所得税费用确认；当期所得税费用仍以汇算清缴口径下的应纳税所得额为基础计提，预缴仅作资金安排，不改变权责发生制下的费用归属。
跨境电商企业同时享受小型微利企业优惠与高新技术企业15%优惠，如何确定实际适用税率并进行会计处理？答：税收优惠不可叠加享受，须择一适用；企业应依据最新《企业所得税优惠政策事项办理办法》判定资格并留存备查资料，按最终适用税率（如15%或5%/10%）计算应纳税额，会计上严格按实际税率确认“应交税费”与“所得税费用”，不得按名义税率或假设税率计量。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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