新用户扫码下载小规模纳税人增值税能抵扣吗
小规模纳税人增值税抵扣规则解析
小规模纳税人实行简易计税方法，适用3%或1%（现行阶段性优惠税率）的征收率，不得抵扣进项税额。
根据《增值税暂行条例》及其实施细则，只有登记为一般纳税人的企业，且取得合规增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等法定扣税凭证，方可按公式“当期应纳增值税＝当期销项税额－当期进项税额”进行抵扣。
小规模纳税人即使取得专票，也不能用于抵扣，其进项税额需计入相关成本费用，如购进原材料时，发票上注明的税额直接计入“原材料”或“库存商品”科目，而非“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
值得注意的是，小规模纳税人发生销售不动产、出租不动产等特定业务，需按5%征收率预缴税款，但仍不改变其不可抵扣的本质属性。
常见问题
个体工商户作为小规模纳税人，采购设备取得专票能否抵扣？答：不能抵扣。无论经营主体是企业还是个体户，只要税务登记为小规模纳税人，即丧失抵扣资格；专票税额须价税合计计入资产原值，折旧摊销中体现税负影响。
建筑行业小规模分包方开具专票给一般纳税人总包方，该专票能否被总包方抵扣？答：可以。小规模纳税人可向税务机关申请代开增值税专用发票，总包方作为一般纳税人凭此合规专票，按发票注明税额进行抵扣，不影响其自身进项抵扣链条完整性。
小规模纳税人月销售额≤10万元（季度≤30万元）享受免征增值税，此时进项税额如何处理？答：免征不等于零申报，更不产生可抵扣权利；已取得的进项发票仍不得抵扣，且免税期间若存在专票，需作进项税额转出或换开普票，避免税务风险。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：计提本期所得税怎么算会计分录
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容