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计提和扣缴社保的分录是什么意思
计提社保是指企业根据当月职工工资总额，按国家规定的比例计算应承担的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险费用，并在账务上确认为一项负债和费用的过程。
会计处理体现为借记“管理费用”“销售费用”等成本费用科目，贷记“应付职工薪酬——社会保险费”；该分录反映企业对员工社保义务的确认，尚未实际支付，属于权责发生制下的应计项目。
计提公式为：应计提社保费 = 应发工资总额 × 单位缴费比例（如养老保险单位比例通常为16%，医疗保险为7%–10%，各地略有差异）。
常见问题
制造业企业按计件工资计提社保时，如何确定“应发工资总额”的计算基数？答：应以当月实际发生的、符合《企业会计准则第9号——职工薪酬》定义的全部货币性工资为基础，包括计件工资、加班工资、奖金及津贴，不含代扣个税、社保个人部分及非货币性福利；须剔除病假、事假等未提供正常劳动期间的非全勤工资。
平台经济中的灵活用工人员（如外卖骑手），企业是否需计提并扣缴社保？答：若与平台签订劳动合同，构成劳动关系，则企业必须依法计提并申报五险；若属劳务合作或个体工商户承揽关系，则不计提企业社保，但需关注地方新业态从业人员职业伤害保障试点政策，可能涉及单险种（如工伤保险）强制参保。
房地产开发企业预售阶段尚未发放工资，是否需要预提社保费用？答：不需要。社保计提以“实际发生工资义务”为前提，预售阶段若未确认收入、未计提应付职工薪酬，即无工资计提基础，故不可提前计提社保；待项目结转收入、发放绩效奖金时，再按实际发放额同步计提并申报。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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