新用户扫码下载计提当月附加税怎么做账务处理
计提当月附加税的账务处理逻辑
企业按月申报缴纳增值税、消费税后，需同步计提并缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。
会计处理上，月末应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——教育费附加”“应交税费——地方教育附加”。该分录反映权责发生制要求，即无论是否实际缴款，只要纳税义务已产生，即须确认当期费用与负债。
计算公式为：
应计提城建税 = （当期应纳增值税 当期应纳消费税） × 适用城建税率
应计提教育费附加 = （当期应纳增值税 当期应纳消费税） × 3%
应计提地方教育附加 = （当期应纳增值税 当期应纳消费税） × 2%
常见问题
小规模纳税人免征增值税时，是否还需计提附加税？答：根据财税〔2016〕12号及后续政策，月销售额≤10万元（季度≤30万元）的小规模纳税人，免征增值税的同时，同步免征教育费附加、地方教育附加；但城建税因无全国性免征条款，需结合地方政策判断，多数地区实行“随主税减免”原则，实际中通常一并豁免。
跨地区经营建筑企业预缴增值税后，附加税在何地计提与缴纳？答：依据《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》，预缴增值税时，应同步在项目所在地按预缴税额计提并缴纳附加税，不得回机构所在地汇总计缴，确保税源与属地管理匹配。
出口企业免抵退税产生的“免抵税额”，是否构成附加税计税基础？答：是。根据财税〔2005〕25号文，经税务机关核准的当期免抵税额，视同实际缴纳的增值税，应纳入城建税、教育费附加及地方教育附加的计征基数，须按月计提并申报，避免漏缴风险。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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