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计提坏账准备会产生可抵扣暂时性差异吗
计提坏账准备是企业依据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对预期信用损失进行的会计估计。
而税法规定，未经实际发生且经税务机关核定的坏账损失，不得在税前扣除。因此，当期计提但尚未核销的坏账准备，在纳税申报时需进行纳税调增。
此时，资产的账面价值（应收账款－坏账准备）＜其计税基础（应收账款原值），形成可抵扣暂时性差异。
该差异未来可减少应纳税所得额，符合《企业会计准则第18号——所得税》中关于可抵扣暂时性差异的定义，故应确认递延所得税资产，确认金额＝可抵扣暂时性差异×适用所得税税率。
常见问题
制造业企业年末集中计提大额坏账准备，是否会导致递延所得税资产确认不足或减值风险？答：是。若债务人持续恶化、回收可能性极低，但企业未同步更新预期信用损失模型参数，可能导致坏账准备计提不充分；反之，过度计提则虚增可抵扣差异，后续若无法收回对应债权，需转回递延所得税资产，引发资产减值及利润波动。
电商平台采用“账龄 迁徙率”模型计提坏账，其税会差异是否随客户结构变化动态调整？答：是。平台用户生命周期短、退换货率高，实际坏账发生节奏快于传统行业；税法仍以实际损失为扣除前提，导致税会差异规模与结构持续变动，递延所得税资产需每期末重新计量，不能简单沿用历史税率或固定比例。
境外子公司按IFRS 9计提ECL，境内母公司合并报表中如何协调税会差异并满足中国税务合规要求？答：需执行双重转换：先将IFRS 9下的ECL还原为CAS 22口径的减值准备，再依据《企业所得税法》及其实施条例判断哪些部分属于“实际发生且有证据支持”的可税前扣除损失；跨境抵扣须提供境外税务机关出具的损失确认文书，否则仅能确认境内认可的可抵扣暂时性差异。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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