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计提附加税减免的会计分录是什么意思啊
附加税通常指城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，其计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额。
会计处理上，“计提附加税减免”并非独立会计科目，而是通过冲减“税金及附加”或直接调减应交税费实现。例如：某月应缴城建税7,000元，享受50%减免，则实际缴纳3,500元；会计分录为：
借：税金及附加 3,500
应交税费——应交城市维护建设税 3,500
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7,000
关键在于：减免部分不确认为政府补助，不计入营业外收入或其他收益，而是直接减少当期税负成本，符合《企业会计准则第16号——政府补助》中“与日常活动相关的减免，应冲减相关成本费用”的规定。
常见问题
制造业企业享受附加税减征，是否影响企业所得税税基？答：不影响。附加税减免仅减少“税金及附加”科目金额，该科目属损益类费用，其减少会略微增加利润总额，但企业所得税税基以会计利润为基础进行纳税调整，而附加税本身不可税前扣除，故减免不触发额外纳税调整。
跨境电商企业出口免征增值税，是否同时免征附加税？答：是。根据财税〔2018〕80号文，对实行免抵退税或免税政策的出口业务，因未实际缴纳增值税、消费税，其对应的城建税、教育费附加等附加税亦不予计征，即“无主税、无附加”，无需计提也无需减免分录。
个体工商户核定征收下，能否叠加享受附加税减征优惠？答：可以。只要属于小规模纳税人且符合“六税两费”减免条件（如年应纳税所得额≤300万元），无论查账征收或核定征收，均适用减征50%政策，计提时按核定应纳税额的50%确认实际税负并做相应账务处理。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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