1月份计提四季度企业所得税分录怎么写

来源: 正保会计网校编辑： 2026/08/11 14:38:58　　字体：大小

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1月份计提四季度企业所得税的会计处理

企业所得税按季度预缴，年度汇算清缴。

四季度（10–12月）经营所得需在次年1月进行预估并计提，作为当期费用入账。
会计分录为：借：所得税费用 　　贷：应交税费——应交企业所得税
该分录反映权责发生制要求，即无论税款是否实际缴纳，只要经济业务已发生、纳税义务已形成，就应确认当期费用与负债。
计提金额依据四季度实际利润总额，按适用税率计算：应纳税所得额 × 税率。若享受小型微利企业优惠，需按政策适用5%或10%优惠税率；高新技术企业适用15%；一般企业为25%。
注意：不得直接按上季度已缴税额简单复制，须重新测算本季度实际利润及税收优惠适用性，避免多提或少提导致损益失真或税务风险。

常见问题

制造业企业1月计提四季度所得税时，研发费用加计扣除如何影响应纳税所得额计算？

答：研发费用加计扣除属于纳税调整项目，须在会计利润基础上调减应纳税所得额。例如四季度会计利润300万元，符合条件的研发费用80万元，则可加计扣除80×100%=80万元（2023年起制造业企业加计扣除比例为120%，即调减96万元），应纳税所得额=300−96=204万元，再乘以适用税率得出应计提税额。

房地产开发企业预售阶段取得的预收款，是否纳入四季度所得税计提基数？

答：不直接计入当期应纳税所得额。根据国税发〔2009〕31号，预售收入需按预计毛利率计算“预计毛利额”，计入当期应纳税所得额；待项目完工交付后，再进行汇算调整。因此1月计提时，须将四季度预收款×当地规定预计毛利率计入应税所得，而非仅按会计结转收入。

跨境电商企业通过境外平台实现的美元收入，在计提所得税时如何确认人民币计税金额？

答：须按收入确认当日中国人民银行公布的中间价折算为人民币。若收入跨月发生，应逐笔按收汇日或开票日汇率折算，不得统一使用月末汇率。汇兑损益单独计入财务费用，不影响应纳税所得额计算，但影响当期利润总额，进而间接影响所得税计提基数。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！

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