新用户扫码下载计提税费与实际扣税有差额怎么做分录
计提税费与实际扣税差异的会计处理
企业按权责发生制在期末计提应交税费时，依据税法规定及会计准则确认当期纳税义务，如应交增值税＝销项税额－进项税额；应交所得税＝当期会计利润×适用税率－递延所得税负债增加额＋递延所得税资产增加额。
该差额属于“应交税费”科目的明细调整事项，不构成前期差错。若实际缴纳大于计提数，需补提借记“税金及附加”“所得税费用”等科目，贷记“应交税费”；若实际缴纳小于计提数，则冲减原计提分录，借记“应交税费”，贷记对应费用或损益类科目。所有调整须附原始完税凭证及税务事项说明，确保账税一致、可追溯。
常见问题
制造业企业享受研发费用加计扣除后，汇算清缴调减应纳税所得额，导致实际所得税支出远低于季度预缴计提数，如何规范冲回？答：在年度汇算清缴完成当月，按调减差额借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“所得税费用——当期所得税费用”，同步转回已确认的递延所得税资产变动影响。
电商平台按销售额预估增值税并计提，但部分订单发生退货且跨月，税务系统已扣款，财务如何匹配红字发票与已缴税款？答：以红字专用发票为依据，冲减原销项税额，同步借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，贷记“主营业务收入”；对已缴税款与调整后应纳税额的差额，向主管税务机关申请退税或抵减下期应纳税额，并在账务中通过“应交税费——未交增值税”过渡核算。
房地产开发企业土地增值税清算后补税，该补税金额是否调整前期已计提的土地增值税？答：清算补税属于资产负债表日后调整事项，应追溯调整清算所属年度的“税金及附加”和“应交税费”，不得计入补税当期损益；同时重新计量相关项目的计税基础，影响存货成本结转与项目毛利率披露。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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