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企业计提缴纳社保的会计分录解析
企业为职工承担的社会保险费包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险五项，其中单位承担部分需计提并计入当期成本费用，个人承担部分则从工资中代扣代缴。
计提时，借记“管理费用”“销售费用”“生产成本”等科目（依用工部门归属），贷记“应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）”；
实际缴纳时，借记“应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）”和“其他应付款——社会保险费（个人部分）”，贷记“银行存款”；
代扣个人部分时，借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“其他应付款——社会保险费（个人部分）”。
需注意：各地缴费基数上下限及比例存在差异，例如某地养老保险单位费率16%，个人8%，则月工资20,000元且在基数范围内时，单位计提额 = 20,000 × 16% = 3,200元，个人代扣额 = 20,000 × 8% = 1,600元。
常见问题
劳务派遣员工的社保由谁计提？分录如何处理？答：若用工单位直接发放工资并代缴社保，应全额计提并列支相关费用；若由派遣公司统一缴纳，则用工单位按服务费发票确认“主营业务成本”或“劳务费”，不单独计提社保分录。
小微企业享受社保缓缴政策时，计提分录是否暂停？答：不暂停计提。缓缴仅延后现金支付义务，仍需按权责发生制计提，借记费用类科目，贷记“应付职工薪酬——社会保险费（缓缴）”，待实际缴纳时冲减该明细科目。
灵活就业人员以企业名义参保，能否做相同分录？答：不能。灵活就业人员非本单位职工，不存在劳动关系，企业为其代缴属违规挂靠行为，不得计入成本费用，亦不可税前扣除，相关资金往来应按“其他应收款/其他应付款”核算，不得使用“应付职工薪酬”科目。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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