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什么是计提利息和本金
计提利息是指企业按照权责发生制原则，在会计期间内尚未实际支付但已产生、应由本期承担的借款或债券利息费用。
该过程不以现金是否流出为依据，而是依据合同约定利率与计息期间，通过公式利息计提额 = 本金 × 年利率 × 计息天数/360（或365）计算得出。
计提后，借记“财务费用”，贷记“应付利息”，体现费用归属期与现金流时点的分离。
本金则指借贷关系中原始借入或发行债券所确认的债务金额，是利息计算的基础，通常在资产负债表“短期借款”或“长期借款”项目中列示，不随利息计提而变动，仅在实际偿还时减少。
计提与实际偿付的关系辨析
计提利息反映的是经济实质——资金使用成本的期间归属；而本金代表债权债务关系的规模基础，具有法律确定性。
例如：企业取得100万元一年期贷款，年利率6%，按月计提，则每月确认利息费用1000000 × 6% ÷ 12 = 5000元，累计12次共6万元，期末“应付利息”余额为5000元（若当月未付）；
本金仍为100万元，直至到期一次性或分期偿还时，才通过“银行存款”与“短期借款”科目对冲减少。
若混淆计提与还款，将导致利润虚高（少计费用）或负债低估（漏记应付利息），违反《企业会计准则第17号——借款费用》的确认要求。
常见问题
房地产开发企业预售阶段按揭贷款产生的利息，是否可资本化计入开发成本？答：符合条件的开发项目借款利息，在符合资本化条件期间（如开发活动开始至达到预定可使用状态前）可予以资本化，需满足“为购建或生产符合资本化条件资产而发生的专门借款或一般借款的利息”等规定。
金融机构对逾期贷款计提的应收利息，是否需同步确认增值税纳税义务？答：根据财税〔2016〕36号，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税；超过90天仍未收回的，暂不缴纳，待实际收到时再缴。
租赁准则下承租人确认的使用权资产折旧与租赁负债利息计提，能否类比传统借贷中的本金与利息处理？答：可以类比但不可等同：租赁负债初始按未来租赁付款额现值计量，后续采用实际利率法计提利息费用（计入财务费用），而本金部分体现为租赁负债账面价值的逐期减少，符合“利息—本金”的双重结构逻辑。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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