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计提应交所得税的凭证类型
计提应交所得税属于会计确认环节的调整性记账凭证，具体为转账凭证（非收、付款凭证）。
该凭证反映企业依据《企业会计准则第18号——所得税》进行暂时性差异分析后，按权责发生制确认当期所得税费用与递延所得税资产/负债的过程。
其核心依据是：应交所得税 = （会计利润 ± 纳税调整额）× 适用税率
即：应交所得税 = （利润总额 纳税调增额 − 纳税调减额）× 所得税税率
凭证摘要通常表述为“计提本月/本季应交企业所得税”，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”；若涉及递延项，还需同步借/贷“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。
常见问题
制造业企业在固定资产加速折旧政策下，计提应交所得税时如何区分税会差异并选择凭证附件？答：需附税务机关备案回执、会计折旧明细表与税法允许加速折旧计算表，凭证中须单独列示纳税调减额，并在“应交税费”明细科目下设“待抵扣税额”辅助核算。
跨境电商企业因境外所得享受税收饶让，其境内计提应交所得税是否仍需做纳税调增？答：需根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号），对已享受饶让的境外已纳税额作全额调减处理，凭证需附加主管税务机关出具的饶让认定文书及抵免计算表。
民办非企业单位取得免税收入但存在应税经营行为，计提应交所得税时凭证能否合并反映？答：不得合并。须严格按《民间非营利组织会计制度》分设“非限定性净资产—免税收益”与“经营结余—应税项目”，对应凭证应分别编制，且“应交税费——应交所得税”仅挂接经营所得部分，免税收入不参与计提。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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