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单位社保计提与缴纳的会计分录
单位为职工承担的社会保险费，包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险（现合并为“生育保险并入医疗保险”），需按月计提并实际缴纳。
计提时，依据工资总额及各地规定的单位缴费比例计算应负担金额。例如：某单位当月应付职工薪酬100万元，养老保险单位缴费比例为16%，医疗保险为7%，失业保险为0.7%，工伤保险为0.2%，生育保险已并入医保不单独列示，则单位社保计提总额为：
1000000 × (16% 7% 0.7% 0.2%) = 1000000 × 23.9% = 239000（元）
对应会计分录为：
借：管理费用/生产成本/销售费用——社会保险费 239,000
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分） 239,000
实际缴纳社保的账务处理
次月通过银行转账完成缴纳后，需冲销前期计提的负债。
假设当月全额缴纳上述239,000元，并同步代扣代缴个人部分（如养老8%、医疗2%、失业0.3%等共约10.3%，即103,000元），则总支付金额为342,000元。
会计分录为：
借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分） 239,000
应付职工薪酬——社会保险费（个人部分） 103,000
贷：银行存款 342,000
需注意：单位部分计入相关成本费用科目，个人部分属于代扣代缴义务，不构成单位成本；未及时缴纳将产生滞纳金，计入“营业外支出”。
常见问题
建筑企业跨省项目部用工，社保应在注册地还是项目所在地计提与申报？答：根据《社会保险法》及人社部规定，原则上由用人单位注册地社保经办机构负责征收；但若施工企业实行“项目参保”，须在项目所在地为农民工单独办理工伤保险，其他险种仍以注册地统筹为主。
劳务派遣员工的社保由派遣单位还是用工单位计提？答：法律关系上，劳务派遣员工的劳动关系归属派遣单位，因此社保的计提主体、缴费义务人均为派遣单位；用工单位仅承担约定的服务费及可能的补充保障责任。
事业单位编外人员（合同制）是否必须缴纳五险？其计提基数如何确定？答：依据《劳动合同法》及地方社保政策，建立劳动关系即应依法参保；计提基数按其实际工资收入确定，不得低于当地社平工资60%，也不得高于300%，且须与正式编制人员执行同等缴费比例。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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