新用户扫码下载月末计提税金有哪些科目组成的
月末计提税金的会计科目构成
月末计提税金是企业履行纳税义务的关键会计环节，其核心在于依据权责发生制，将当期应承担但尚未实际缴纳的税费确认为负债。
主要涉及的会计科目包括：应交税费——应交增值税（销项税额/进项税额/转出未交增值税）、应交税费——应交消费税、应交税费——应交城市维护建设税、应交税费——应交教育费附加、应交税费——应交地方教育附加、应交税费——应交企业所得税、应交税费——应交印花税（部分税种如印花税不通过“应交税费”而直接计入税金及附加）等。
其中，增值税需按“销项－进项＋进项税额转出＝应纳税额”计算，即：应纳增值税 = Σ销项税额 − Σ进项税额 进项税额转出；
城建税与教育附加则以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，适用公式：应缴城建税 = 应纳增值税×7%（市区），应缴教育费附加 = 应纳增值税×3%。
常见问题
制造业企业月末计提税金时，如何区分“税金及附加”与“应交税费”科目的核算边界？答：税金及附加核算已发生且计入当期损益的税费（如消费税、城建税、教育费附加、印花税、资源税等），属损益类科目；应交税费则核算企业尚未上缴、具有明确支付义务的负债，属负债类科目，二者一损一债、互为勾稽。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税及土地增值税，是否属于“月末计提”范畴？答：不属于计提，而是按税法规定预缴的现金流义务，通过“应交税费——预缴增值税”“应交税费——应交土地增值税（预征）”核算，本质为“先缴后算”，不满足权责发生制下的费用确认条件。
小微企业享受企业所得税减免政策时，“应交税费——应交企业所得税”是否仍需按会计利润全额计提？答：仍须按会计准则计提，即借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”；税收优惠体现于汇算清缴时的纳税调减或退税，不影响月末会计计提的完整性与合规性。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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