新用户扫码下载12月忘了计提增值税附加税怎么办
补提操作的合规路径
12月未计提增值税附加税，属于会计核算中的常见疏漏。
若次年1月发现遗漏，需在发现当期（即2025年1月）通过“以前年度损益调整”科目进行更正：借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——教育费附加”等；同时按适用税率计算：城建税＝增值税额×7%（市区）、5%（县城）或1%（镇）；教育费附加＝增值税额×3%；地方教育附加＝增值税额×2%。
不得直接计入当期管理费用或营业税金及附加，否则导致2024年度利润总额与应纳税所得额失真，影响所得税汇算清缴准确性。
常见问题
制造业企业跨年补提后，是否需要同步调整2024年度企业所得税申报表？答：是。补提的附加税属于2024年度实际发生的税金支出，应在2024年度汇算清缴中通过《A105000纳税调整项目明细表》第23行“其他”栏调减应纳税所得额，并附说明；已预缴2025年1月所得税的，不追溯调整当期报表。
小微企业享受增值税免征政策，是否还需计提附加税？答：否。根据财税〔2016〕12号及2023年延续政策，月销售额≤10万元（季度≤30万元）的小规模纳税人，免征增值税的同时，同步免征城建税、教育费附加和地方教育附加，故无计提义务。
跨境电商企业采用“免抵退”方式出口，其附加税计税依据如何确定？答：以当期实际缴纳的国内增值税（含留抵税额抵减后的应纳税额）为基数；出口环节免征增值税，对应部分不产生附加税义务；但若存在内销应税收入并缴税，则须就该部分计提，公式为：附加税合计＝（内销应纳增值税－出口抵减内销应纳税额）×（7%＋3%＋2%）。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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