新用户扫码下载计提企业所得税计算方法是什么科目的
计提企业所得税的会计科目与计算逻辑
企业所得税计提反映的是权责发生制下应负担但尚未缴纳的税款义务，其核心会计科目为“应交税费——应交企业所得税”。
计算依据为《企业会计准则第18号——所得税》，需区分会计利润与应纳税所得额：应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整增加额 ∓ 纳税调整减少额。
当期应计提所得税费用 = 应纳税所得额 × 适用税率（如25%、20%或15%），即：
所得税费用 = （利润总额 永久性差异 可抵扣暂时性差异转回 − 应纳税暂时性差异转回） × 税率
该金额计入“所得税费用”（损益类），同时贷记“应交税费——应交企业所得税”；实际缴税时借记该科目，贷记“银行存款”。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生暂时性差异，如何影响“所得税费用”与“递延所得税资产/负债”的确认？答：税法允许加速折旧而会计采用年限平均法，导致资产账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债，增加当期所得税费用。
高新技术企业享受15%优惠税率，在计提时是否直接按15%计算全部应纳税所得额？答：是，但须以取得有效《高新技术企业证书》且在有效期内为前提；优惠税率适用于符合条件的全部应纳税所得额，无需分段计算，但研发费用加计扣除等优惠需单独纳税调整。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税与企业所得税，其计提逻辑与完工年度汇算清缴如何衔接？答：预售收入按预计毛利率计算“预计毛利额”，并入当期应纳税所得额计提所得税；完工年度结转收入成本后进行汇算清缴，多退少补，前期计提数通过“以前年度损益调整”追溯修正。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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