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年末计提所得税步骤有哪些
企业年末计提所得税，核心是依据会计利润与税法规定之间的差异，计算应纳税所得额，并确认当期所得税费用与递延所得税资产/负债。
第一步：结账后编制利润表，确定会计利润总额；
第二步：逐项识别并调整永久性差异（如业务招待费超支、税收滞纳金等不得税前扣除项目）和暂时性差异（如固定资产折旧税会差异、资产减值准备等）；
第三步：计算应纳税所得额 = 会计利润总额 − 免税收入 不得扣除支出 纳税调整增加额 − 纳税调整减少额；
第四步：乘以适用税率得出当期应纳所得税额，即应纳税所得额 × 法定税率（如25%或15%）；
第五步：结合递延所得税变动，按《企业会计准则第18号——所得税》确认“所得税费用”科目，其中：
所得税费用 = 当期所得税 递延所得税费用（或 − 递延所得税收益）。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生大额暂时性差异，如何准确计量递延所得税资产？答：需区分税法允许的一次性税前扣除与会计分期折旧形成的可抵扣暂时性差异，按资产账面价值＜计税基础的差额，乘以预期转回期间的适用税率确认递延所得税资产，同时评估未来应纳税所得额是否足以抵扣。
房地产开发企业预售阶段预缴企业所得税，年末汇算清缴时如何衔接预缴税款与计提所得税？答：预缴税款属于已付税金，不计入当期所得税费用；年末应基于实际完工进度、成本结转及收入确认重新计算应纳税所得额，计提全额所得税费用，并将预缴税款作为“应交税费——应交企业所得税”的借方发生额予以抵减。
高新技术企业享受15%优惠税率，但研发费用加计扣除导致应纳税所得额为负数，是否需计提递延所得税资产？答：若可抵扣亏损预计在未来5年内能通过应纳税所得额弥补，且有充分证据支持盈利预测，应按可抵扣亏损额 × 预期适用税率（15%）确认递延所得税资产，同时在财报附注中披露确认依据及不确定性说明。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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