新用户扫码下载什么情况下计提附加税
计提附加税的法定触发条件
附加税是依附于主税（增值税、消费税）而征收的税种，包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
当纳税人实际缴纳增值税或消费税时，即产生计提附加税的义务；未实际缴纳税款，即使存在应纳税额，也不计提附加税。
计算公式为：
城市维护建设税＝实际缴纳的增值税（或消费税）×适用税率（市区7%、县城5%、其他地区1%）
教育费附加＝实际缴纳的增值税（或消费税）×3%
地方教育附加＝实际缴纳的增值税（or消费税）×2%（各地执行略有差异，如上海为2%，广东部分地市为1.5%）
关键前提是“已申报并实际入库”，而非仅完成纳税申报或产生销项税额；留抵退税后实际缴库额为零，则当期附加税计税依据为零。
常见问题
制造业企业出口免抵退业务中，当期免抵税额是否需计提城建税及附加？答：需计提。根据财税〔2005〕25号及财税〔2018〕80号规定，经税务机关核准的免抵税额视同实际缴纳的增值税，应作为城建税、教育费附加的计税依据。
房地产开发企业土地增值税清算后补缴增值税，是否追溯补提附加税？答：不追溯。附加税以实际缴纳增值税的所属期为准，补缴增值税时应同步补提对应期间的附加税，并加收滞纳金，但不调整前期已申报的附加税报表。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，其附加税是否自动免除？答：是。因主税免征，计税依据为零，故城建税、教育费附加、地方教育附加同步免征，无需计提，也无需零申报（除非地方要求）。该政策依据财税〔2019〕13号及后续延续文件。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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