新用户扫码下载年终奖计提小于实际发放怎么办
会计处理与税务差异解析
年终奖计提小于实际发放，意味着企业在会计期末按权责发生制预估的奖金金额低于次年实际支付数。
根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，应付职工薪酬应以“已确认但尚未支付”的义务为计量基础，计提不足属于前期会计估计偏差，需在发现当期采用追溯调整或未来适用法更正。
若差额发生在同一会计年度内（如12月计提、次年1月发放），则直接补提：借记“管理费用/销售费用等”，贷记“应付职工薪酬——奖金”；
若跨年度且影响重大，需按《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》进行更正，调整期初留存收益。
值得注意的是，税法上不认可未实际发放的计提，即企业所得税前仅允许扣除实际支付且符合合理薪金规定的部分，公式表示为：应纳税所得额调增额 = 实际发放额 − 税前已扣计提额。
常见问题
制造业企业年末突击发放大额年终奖，但财务部仅按历史均值计提，导致计提严重不足，是否影响审计意见？答：可能引发保留意见。若差额重大且缺乏充分披露与更正，注册会计师将质疑会计估计的合理性及内部控制有效性。
互联网公司实行“虚拟股权分红 现金年终奖”双轨制，其中虚拟股权部分未计提，实际发放时计入奖金总额，是否构成计提遗漏？答：是。凡具有薪酬实质、由企业承担现时支付义务的激励安排，均应纳入职工薪酬核算范围，虚拟股权若附带强制兑付条款，须按公允价值计提。
集团内A公司代B公司发放年终奖并统一做账，B公司未单独计提，年末合并报表时如何还原与抵销？答：A公司单体报表中列示“其他应收款——B公司”，B公司须补提“应付职工薪酬”，合并时抵销内部往来及对应成本费用，确保集团层面薪酬总额与实际发放一致。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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