新用户扫码下载不计提税金及附加的情况又哪些
免税或政策豁免情形
企业未计提税金及附加，常见于符合法定免税条件的情形。
例如：增值税小规模纳税人月销售额≤10万元（季度≤30万元）免征增值税，相应地，城建税、教育费附加、地方教育附加因无实际缴纳的增值税而计税依据为零，故无需计提；
又如：从事农业生产者销售自产农产品免征增值税，同步免征附加税费；
再如：国家明确支持的高新技术企业、软件企业享受企业所得税“两免三减半”，但该优惠不影响增值税及附加的计提逻辑——关键在于主税是否产生应纳税额。若主税为零，则以之为计税基础的附加税费自然归零。
会计确认时点与税法义务错位
税金及附加属损益类科目，需遵循权责发生制，但实务中存在“应提未提”或“不提即合理”的情形。
当纳税义务尚未实际发生时，不得提前计提——例如：房地产开发企业预售商品房收取订金，未达增值税纳税义务发生时间（未交付、未开票、未收款），则既不确认销项税额，也不计提对应附加；
又如：出口货物适用“免抵退”政策，当期免抵税额为零时，即使有进项税额，也无实际应纳增值税，故城建税＝(应纳增值税＋应纳消费税)×税率＝0×7%＝0，无需计提；
再如：跨地区经营汇总纳税企业，总机构统一计算并分配税款，分支机构若无独立纳税义务，则不单独计提税金及附加。
常见问题
制造业企业享受研发费用加计扣除，是否影响城市维护建设税的计提基数？答：不影响。城建税以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，研发加计扣除仅减少企业所得税应纳税所得额，不改变增值税应纳税额，故不调整附加税费计提。
跨境电商企业通过保税区“一线放开、二线管住”模式销售，其境内流转环节是否产生税金及附加计提义务？答：视交易实质而定。若商品未脱离保税状态、未完成进口清关，则未发生增值税纳税义务，相应附加税费亦无计提基础；一旦完成二线申报缴税，才触发计提义务。
民办非企业单位提供学历教育服务取得收入，能否直接豁免教育费附加？答：可以。根据财税〔2016〕12号，对按月纳税的月销售额不超过10万元的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加；同时，学历教育服务本身免征增值税，主税为零，附加税费自然免除。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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