新用户扫码下载计提各种税金会计分录怎么写
计提税金的基本会计处理逻辑
企业按税法规定负有纳税义务，但税款尚未实际缴纳时，需在会计期末进行计提，体现权责发生制原则。
增值税一般不通过“税金及附加”计提，而是通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算销项与进项；
应缴未缴的消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税等，均需计提并计入当期损益。
例如：计提城建税时，分录为：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
其中，城建税=（当期应纳增值税 应纳消费税）×适用税率（7%、5%或1%）；
教育费附加=（增值税 消费税）×3%；
地方教育附加=（增值税 消费税）×2%（各地略有差异）。
特殊税种与实务注意事项
房产税、土地使用税、车船税按权责发生制按月/季预提，即便未到申报期也须确认负债；
印花税无须计提，发生时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”或“库存现金”（2022年新准则明确其不再预提）；
企业所得税按季度预缴、年度汇算清缴，会计上需按利润总额×适用税率（25%、20%或15%）估算应纳税所得额，计提分录为：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
注意：实际税额以税务机关核定为准，会计计提与税法差异需通过“递延所得税资产/负债”调整。
常见问题
制造业企业跨地区经营，分支机构如何计提和分配城建税与教育费附加？答：以各分支机构实际缴纳的增值税为计税依据，在机构所在地分别计提并就地缴纳，不得汇总计缴。
房地产开发企业预售阶段收到购房款，是否需计提土地增值税和增值税？答：预售款需按3%预征率预缴增值税，并计提对应城建税及附加；土地增值税实行“预征 清算”模式，预征时借记“应交税费——应交土地增值税”，不计入当期损益。
跨境电商企业享受出口退税政策，其免抵退产生的“应退税额”与“免抵税额”如何影响税金计提？答：“应退税额”不涉及计提，直接冲减应交税费；“免抵税额”视同已缴增值税，据此计提城建税及附加，体现税基实质。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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