新用户扫码下载计提缴纳结转所得税分录是什么凭证
计提缴纳结转所得税的会计凭证解析
企业按税法规定计算应纳所得税额时，需通过“所得税费用”“应交税费——应交企业所得税”及“利润分配——未分配利润”等科目进行账务处理。
计提环节借记所得税费用，贷记应交税费——应交企业所得税；实际缴纳税款时，借记该应交税费科目，贷记银行存款；年度终了，将“所得税费用”余额结转入“本年利润”，再由“本年利润”结转至“利润分配——未分配利润”，完成损益闭环。
其核心分录为：
计提：借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税
缴纳：借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款
结转：借：本年利润 贷：所得税费用（或反向，依期末余额方向而定）
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生暂时性差异，如何影响当期所得税计提凭证的编制？答：会计上按年限平均法计提折旧，税法允许加速折旧，导致资产计税基础小于账面价值，形成可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产，相应调减当期所得税费用，凭证中同步增加“递延所得税资产”借方与“所得税费用”贷方调整项。
跨境电商企业取得境外所得并享受税收饶让，境内汇算清缴时计提凭证是否需还原境外已纳税额？答：是。依据《企业所得税法》第二十三条，境外已纳税额在抵免限额内可抵减境内应纳税额；计提时应以抵减后的应纳税所得额为基数计算“应交税费”，并在附注中披露境外税额抵免明细，确保凭证反映实质税负。
房地产开发企业预售阶段按预计毛利率预缴企业所得税，后续项目竣工结转收入时，如何衔接预缴与汇算清缴的会计凭证？答：预售阶段借记“应交税费——预缴企业所得税”，贷记“银行存款”；竣工确认收入后，重新计算全年应纳税所得额，冲回多预缴部分借记“应交税费——预缴企业所得税”，贷记“应交税费——应交企业所得税”或“银行存款”（如申请退税），实现权责发生制与收付实现制的双向校准。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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