新用户扫码下载计提的费用 纳税调整会计分录是什么
计提费用的纳税调整原理与会计分录
企业依据权责发生制对尚未支付但已实际发生的费用（如工资、折旧、利息、坏账准备等）进行计提，会计上确认费用并计入当期损益，借记相关成本费用科目，贷记“应付职工薪酬”“累计折旧”“预计负债”等科目。
但税法遵循“实际发生”原则，未实际支付或未取得合规税前扣除凭证的计提费用，不得在当年度税前扣除。因此需进行纳税调整：调增应纳税所得额，金额为不允许税前扣除的计提额。
典型分录示例（以计提坏账准备为例）：
计提时：借：信用减值损失 贷：坏账准备
汇算清缴纳税调整时，不作账务处理，仅在《纳税调整项目明细表》（A105000）中“资产减值准备金”栏调增；若当年实际核销坏账且取得合法凭证，则可据实扣除，对应调减。
常见问题
制造业企业计提大额固定资产减值准备，是否全部需纳税调增？答：是。税法不认可资产减值准备的税前扣除，无论行业属性，只要计提未实际处置或未发生真实损失，均须全额调增；仅当资产出售、报废且损失证据链完整（如专项报告、内部审批、资产处置凭据），方可按《资产损失税前扣除管理办法》申报扣除。
房地产开发企业预提未售商品房的维修基金或保修费，能否税前扣除？答：不能。依据国税函〔2010〕220号，房地产企业可按开发产品计税成本的一定比例预提保修费，但该预提额仅限于实际发生且取得合规发票时才可税前扣除；计提阶段必须调增，避免“以提代支”侵蚀税基。
科技型企业计提股权激励费用，会计确认后如何进行纳税调整？答：需区分情形：若激励计划符合财税〔2016〕101号条件并完成备案，可在员工行权当期按实际行权价与公允价差额确认税前扣除；此前各期会计计提的费用不得扣除，须逐年调增；未符合条件的，则全部计提额均不得税前扣除，直至实际行权且满足税法要件。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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