新用户扫码下载企业所得税的计提和结转分录怎么写
企业所得税计提与结转的会计处理
企业所得税按税法规定以“利润总额”为基础，经纳税调整后确定应纳税所得额，适用法定税率25%（符合条件的小型微利企业、高新技术企业等另有优惠税率）。
计提时需确认当期所得税费用，分录为：借：所得税费用，贷：应交税费——应交企业所得税；该分录反映权责发生制下税负的归属期间。
年度终了汇算清缴完成后，若实际缴纳金额与计提金额存在差异，需通过“以前年度损益调整”科目追溯更正；对本年预缴与汇算差额，则直接调整“应交税费”与“银行存款”科目。
常见问题
制造业企业因研发费用加计扣除导致纳税调整，计提分录是否需同步调整“所得税费用”明细？答：是。加计扣除属于纳税调减事项，应基于调整后的应纳税所得额重新计算当期所得税费用，原计提金额须冲回并按新结果重做分录，确保“所得税费用”真实反映税法口径下的税负。
房地产开发企业预售阶段按预计毛利率预缴企业所得税，其会计分录与正式确认收入时的结转逻辑有何区别？答：预售预缴属“已交税金”，计入借：应交税费——应交企业所得税，贷：银行存款，不确认费用；待收入结转时，按完整利润总额重新计提当期所得税费用，并将预缴税款抵减应纳税额，体现“预缴—清算—多退少补”机制。
集团内母子公司之间发生政策性搬迁补偿收入，涉及递延纳税备案，相关所得税如何计提与列报？答：符合财税〔2016〕133号规定的搬迁补偿可递延至资产重置完成年度确认，会计上仍按权责发生制计提当期所得税费用，但需在附注中单独披露递延纳税安排及暂时性差异，同时确认递延所得税负债 = （搬迁收益－重置支出）× 25%，以匹配税会差异。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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