新用户扫码下载补计提去年折旧要调增吗
补计提去年折旧是否导致纳税调增
企业发现上年度少计提固定资产折旧，属于会计差错更正事项。
根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，重要前期差错应追溯重述，调整期初留存收益及相关项目。
但税务处理与会计处理存在差异：税法以权责发生制为基础，但强调“实际发生”与“凭证合规”。
若上年度未计提折旧，当年未在税前扣除，则该部分折旧不得在本年度补扣，因不符合《企业所得税法》第八条“实际发生”的扣除原则及《国家税务总局公告2012年第15号》关于“专项申报资产损失或以前年度应扣未扣支出”的限定条件。
因此，补提折旧仅调整会计账面价值与利润总额，不改变上年度应纳税所得额，也不允许在本年调减应纳税所得额；相反，因会计利润因补提而减少，而税法不允许扣除，将导致当期会计利润＜应纳税所得额，从而形成可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产（借：递延所得税资产，贷：所得税费用）。
常见问题
制造业企业发现2023年一条生产线少提折旧86万元，2024年做追溯调整后，是否要向税务局专项申报？答：无需专项申报。该事项属于会计差错更正，不涉及资产损失，且税法不认可补扣，故不适用国家税务总局公告2011年第25号或2012年第15号中关于“以前年度应扣未扣支出”的申报要求；仅需在企业所得税年度纳税申报表A105000《纳税调整项目明细表》中，“其他”栏作说明性披露即可。
房地产开发企业竣工备案后继续使用临时设施至2024年，2023年未计提折旧，2024年补提是否影响土地增值税清算？答：不影响。土地增值税清算以转让收入与扣除项目为基准，其扣除项目中的开发成本、开发费用等均以实际发生、合法凭据为准，临时设施折旧不属于土增税法定扣除项目，无论是否计提，均不纳入清算扣除范围。
事务所审计中识别出被审计单位2023年电子设备折旧年限由5年误用为3年，导致多提折旧，2024年反向更正是否引发税务风险？答：是。多提折旧导致2023年少缴企业所得税，构成“应扣未扣”反向情形；税务机关可能依据《税收征管法》第五十二条追征税款及滞纳金（不受三年限制，因属纳税人计算错误造成）；更正时须同步调整2023年度汇算清缴，并补充申报、补税及缴纳滞纳金。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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