新用户扫码下载什么情况下需要计提税金及附加
税金及附加的计提触发条件
企业发生应税行为且纳税义务已实际产生时，须计提“税金及附加”。
该科目核算的是企业经营活动产生的、需在利润表中列示的税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、环境保护税等，不包含企业所得税、增值税（价外税）及代扣代缴的个人所得税。
例如：销售应税消费品确认收入的同时，按应税销售额×消费税税率计算消费税；或缴纳增值税后，以实际缴纳的增值税额为计税依据，乘以适用城建税税率（如7%、5%或1%）和两项附加费率（教育费附加3%、地方教育附加2%），即：
城建税＝实际缴纳的增值税×7%
教育费附加＝实际缴纳的增值税×3%
地方教育附加＝实际缴纳的增值税×2%
会计确认时点与政策依据
计提税金及附加须遵循权责发生制原则，以纳税义务发生时间为确认基准。
即使尚未实际缴款，只要税法规定纳税义务已成立，就必须计提并计入当期损益；反之，若仅预缴或暂估但无明确纳税义务，则不得提前计提。
依据《企业会计准则第6号——无形资产》《企业会计准则第14号——收入》及《增值税暂行条例》《城市维护建设税法》等规定，企业应在确认相关收入或完成应税行为的当期，同步确认对应附加税费。
特别注意：房地产开发企业土地增值税虽属“税金及附加”核算范围，但因其清算周期长，通常采用预提方式，预提依据为预售收入×预征率（如2%～5%），待清算后多退少补。
常见问题
制造业企业出口货物免抵退税产生的城建税与附加是否需要计提？答：免抵税额部分视同实际缴税，应作为城建税及附加的计税依据计提，即：计税基础＝当期免抵税额＋实际缴纳增值税额。
电商平台代收代付的消费税，平台方是否需计提税金及附加？答：若平台被税务机关认定为消费税纳税义务人（如酒类、高档化妆品委托代销情形），则须按代销收入计提消费税及相应附加；否则仅履行代扣代缴义务，不计提本方税金及附加。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，其附加税费是否一并豁免？答：根据财税〔2019〕13号，小规模纳税人发生增值税免税业务的，其对应的城建税、教育费附加、地方教育附加同步免征，无需计提。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：补计提去年折旧要调增吗
下一篇：会计分录改错方法怎么改
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容