什么情况下要计提印花税和附加税

来源: 正保会计网校编辑： 2026/07/29 08:57:56　　字体：大小

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什么情况下要计提印花税

印花税是对特定凭证行为征收的税种，实行“发生即征”原则。

当企业签订或领受《印花税税目税率表》所列应税凭证时，无论是否实际履行、是否取得收入，均需在书立或领受当日计提印花税。
典型应税凭证包括：购销合同、借款合同、产权转移书据、营业账簿（实收资本与资本公积增加部分）、建设工程勘察设计合同等。
例如，企业签订100万元购销合同，税率为万分之三，则应计提印花税＝1000000×0.0003＝300元；若启用新账簿，实收资本增加50万元，适用税率万分之二点五，应计提＝500000×0.00025＝125元。
值得注意的是，电子形式签订的应税合同同样属于征税范围，不因无纸质载体而豁免。

什么情况下要计提附加税

附加税（含城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，具有“随征随附”特性。
只有当企业产生应纳增值税或消费税，并完成纳税义务确认（如申报期结束、税款所属期确定）时，才需同步计提对应附加税。
计算公式为：
城建税＝实际缴纳增值税×适用税率（市区7%、县城/镇5%、其他地区1%）
教育费附加＝实际缴纳增值税×3%
地方教育附加＝实际缴纳增值税×2%（各地执行略有差异，如上海为2%，广东部分地市为1.5%）
例如，某月增值税应纳税额为80,000元，位于市区，则当期应计提城建税＝80000×7%＝5600元，教育费附加＝80000×3%＝2400元，地方教育附加＝80000×2%＝1600元。
若当期增值税留抵退税或减免导致实际缴纳税额为零，则附加税计提基数为零，无需计提。