新用户扫码下载计提的税额和实缴税额差几分
计提税额与实缴税额差异的成因解析
企业财务核算中，计提税额是依据会计准则和税法规定，在会计期间内按权责发生制预估并计入当期损益的应纳税款；而实缴税额则是实际向税务机关缴纳的现金金额。
差异还体现于递延所得税处理——当资产账面价值与计税基础不一致时，需确认递延所得税负债或资产，此时应纳税所得额 ≠ 会计利润，进而影响“计提”与“实缴”的匹配度。公式表达为：
应交税费（计提） = （会计利润 ± 纳税调整额）× 法定税率
实缴税额 = 申报表核定应纳税额 − 可抵减税额（如留抵退税、即征即退等）
常见问题
制造业企业季度预缴企业所得税时计提数远高于实缴数，是否意味着存在税务风险？答：不一定。若因固定资产加速折旧税收优惠未在会计上同步调整，导致纳税调整增加额较大，预缴时按会计利润计提但汇算时调减，属正常政策性差异，需在年度汇算中统一校准。
跨境电商企业收到境外平台代扣的VAT，该税额能否作为“实缴税额”冲减国内计提的增值税？答：不能。境外VAT属于外国税种，不构成我国增值税进项税额抵扣凭证，亦不冲减“应交税费——应交增值税”，仅可依税收协定申请境外税收抵免（限企业所得税范畴）。
房地产开发企业土地增值税清算前，项目公司持续计提大额土地增值税准备金，但多年未实缴，是否违反会计谨慎性原则？答：违反。土地增值税清算义务触发时点明确（如符合清算条件之日），长期计提却不预缴或清算，将虚增负债、扭曲资产负债结构；应依据《企业会计准则第18号——所得税》及税法清算规程，结合预计清算结果合理计量当期应承担税负。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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