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企业所得税计提与缴纳的会计分录规范
企业所得税是按税法规定，以企业每一纳税年度的应纳税所得额为计税依据计算缴纳的税款。
计提时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”；实际缴纳入库时，借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“银行存款”。
应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整项目（如业务招待费超支、广告费超限、免税收入等），即：
应纳税所得额 = 利润总额 纳税调增额 − 纳税调减额
应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率（一般为25%，小微企业可适用5%或10%）
特别注意：递延所得税资产/负债需同步确认，避免仅做当期计提而忽略暂时性差异影响。
常见问题
制造业企业研发费用加计扣除如何影响所得税计提分录？答：研发费用按政策可加计120%或150%扣除（如符合条件），形成纳税调减，降低应纳税所得额；计提时需在纳税调整表中列明，相应减少“应交税费——应交企业所得税”金额，并在附注中披露加计扣除明细。
房地产开发企业预售阶段预缴企业所得税，是否需做计提分录？答：预缴属“已交税金”，不构成当期所得税费用；会计上借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“银行存款”，但不得冲减当期“所得税费用”；待项目完工、汇算清缴后，再按实际应纳税所得额重新计提并调整。
跨境电商企业享受境外所得税收抵免，如何处理境内计提与境外已纳税额的勾稽？答：境内计提仍以全球所得为基础计算应纳税额，再按抵免限额（境内税率×境外应纳税所得额）扣减境外已纳税款；差额部分计入“所得税费用”，超限未抵免部分结转以后5年；需单独设置“应交税费——应交企业所得税（境外抵免）”明细科目辅助核算。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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