新用户扫码下载亏损计提递延所得税分录怎么写
亏损计提递延所得税的会计逻辑
企业发生可抵扣暂时性差异，且未来很可能获得足够应纳税所得额用以抵扣时，应确认递延所得税资产。
其核心依据是《企业会计准则第18号——所得税》：当税法允许用以后年度利润弥补亏损，且满足“很可能取得足够应纳税所得额”的前提，即可确认递延所得税资产。
分录为：借：递延所得税资产（可抵扣亏损×适用税率）
贷：所得税费用——递延所得税费用（或“其他综合收益”，如与权益项目相关）。
需注意：若未来5年内无充分证据支持盈利预测，不得确认；已确认后若证据表明无法实现，则须减值，借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”。
常见问题
制造业企业连续三年亏损，税务上允许向后结转8年，但会计上仅确认5年内的可抵扣亏损，是否合规？答：合规。会计确认以“未来很可能取得应纳税所得额”为前提，需结合订单储备、产能利用率、行业景气度等定性定量证据判断可实现期间，不强制与税法结转年限一致。
房地产企业因预售收入未结转导致账面亏损，但实际现金流充裕，能否确认递延所得税资产？答：不能仅凭现金流判断。须分析亏损性质——若属会计收入确认时点早于税法（如预售按完工确认），形成可抵扣暂时性差异，且未来交付后预计盈利，方可确认；否则属于永久性差异，不可确认。
科技初创企业研发投入资本化形成无形资产，摊销产生税会差异，同时存在经营亏损，递延所得税资产如何计量？答：需分别识别差异类型：研发费用加计扣除属纳税调减，形成永久性差异，不产生递延所得税；而资本化无形资产会计摊销年限短于税法规定的最低10年，产生可抵扣暂时性差异，可确认对应部分的递延所得税资产。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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