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计提企业所得税的会计处理逻辑
企业所得税按税法规定以“应纳税所得额”为计税基础，其会计处理需遵循权责发生制原则。
应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整项目（如业务招待费超支、研发费用加计扣除等）
计提时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。
该分录反映当期经济义务，而非实际缴款行为；实际缴纳时再借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“银行存款”。
关键点在于：会计利润≠应纳税所得额，二者差异导致“递延所得税资产/负债”的确认，尤其在资产折旧年限、坏账准备计提比例等暂时性差异情形下必须同步核算。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生可抵扣暂时性差异，是否必须确认递延所得税资产？答：是。若未来期间很可能获得足够应纳税所得额用以抵扣该差异，应按适用税率（如15%高新技术企业优惠税率）乘以差异额确认递延所得税资产。
房地产开发企业预售阶段预缴企业所得税，能否直接冲减“应交税费——应交企业所得税”科目？答：不能。预缴税款属于“其他流动资产”或“应交税费——预缴所得税”明细科目，待汇算清缴确定全年应纳税额后，再结转至“应交税费——应交企业所得税”并调整损益。
小微企业季度享受减免政策（如年应纳税所得额≤300万元实际税负5%），计提时如何体现优惠？答：按优惠后实际应纳税额计提，即：所得税费用 = 应纳税所得额 × 实际适用税率（如300万元以内部分按5%），不得先按25%计提再做减免冲销，确保会计与税务口径一致。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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