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计提薪资涉及的核心会计科目
计提薪资是指企业依据权责发生制，在会计期末对尚未实际支付但已归属本期的职工薪酬进行确认与计量的过程。
主要涉及的会计科目包括：“应付职工薪酬”（负债类总账科目，下设明细如工资、奖金、津贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等）；
“管理费用”“销售费用”“生产成本”“制造费用”等损益或成本类科目，用于归集不同部门人员的薪酬费用；
对于代扣代缴项目，还需通过“其他应付款——代扣个人所得税”“其他应付款——代扣社保个人部分”等明细核算；
若存在辞退福利，则需单独借记“管理费用——辞退福利”，贷记“应付职工薪酬——辞退福利”。
常见问题
制造业企业按工时分配工资时，“生产成本——直接人工”与“制造费用——间接人工”的划分依据是什么？答：直接人工指可追溯至具体产品的生产工人薪酬，计入“生产成本——直接人工”；间接人工指车间管理人员、设备维护人员等无法直接归属单个产品的薪酬，计入“制造费用——间接人工”，月末通过合理分配标准（如机器工时、人工工时）转入各产品成本。
房地产开发企业预售阶段是否需计提项目管理人员薪资？如何入账？答：需计提。即使项目未竣工，只要相关人员已提供劳务，就应按月确认薪酬费用；对应借记“开发成本——前期工程费/基础设施费”或“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”，体现权责发生制要求。
平台型企业（如外卖、网约车）向灵活用工人员发放的报酬，是否纳入“应付职工薪酬”核算？答：不纳入。若双方为劳务关系而非劳动关系，且无劳动合同、不缴纳社保，则属于外部服务采购，应借记“主营业务成本”或“销售费用”，贷记“应付账款”或“银行存款”，适用《企业会计准则第9号——职工薪酬》的例外情形。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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