新用户扫码下载计提以前年度税金及附加怎么做账务处理
计提以前年度税金及附加的账务处理原则
企业发现以前年度少计或漏计应缴纳的税金及附加（如城建税、教育费附加、地方教育附加等），属于前期差错，需按《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》进行追溯调整。
涉及损益类科目时，不得直接计入当期“税金及附加”或“营业外支出”，而应通过“以前年度损益调整”科目归集：
借：以前年度损益调整
应交税费——应交××税（如应交城市维护建设税）
应交税费——未交增值税（如因补缴增值税导致附加税重算）
贷：应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
应交税费——应交城市维护建设税
结转时：借：利润分配——未分配利润
盈余公积（如涉及法定盈余公积补提）
贷：以前年度损益调整
特别注意：补提金额影响以前年度净利润，需同步调整所得税费用及递延所得税资产/负债，公式为：应确认递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异×适用税率
常见问题
制造业企业补提三年前出口免抵退税产生的城建税及附加，是否需调整期初留存收益？答：是。该事项属重大前期差错，须追溯至差错发生年度，调整期初未分配利润、盈余公积，并重新列报可比期间财务报表。
房地产开发企业竣工结算后补缴土地增值税对应的城市维护建设税，能否计入开发成本？答：不能。土地增值税清算完成后补计的附加税，属于对已终结税务事项的追溯调整，应计入“以前年度损益调整”，不得资本化或计入存货成本。
小微企业享受“六税两费”减免政策，但上年度未申报享受，现补提并申请退税，账务如何衔接？答：先按政策规定补确认减免额，冲减已计提的“以前年度损益调整”；实际收到退税款时，借记“银行存款”，贷记“其他应收款——退税款”，不重复影响损益。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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