新用户扫码下载计提附加税的附件有哪些科目呢
计提附加税的会计科目构成
计提附加税时，需依据实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，按法定比例计算并确认应缴金额。
主要涉及的会计科目包括：应交税费——应交城市维护建设税、应交税费——应交教育费附加、应交税费——应交地方教育附加。其中，城建税适用税率依纳税人所在地不同分为7%（市区）、5%（县城/镇）和1%（其他地区）；
教育费附加统一为3%，地方教育附加普遍为2%，二者均以实际缴纳的增值税与消费税之和为税基。
会计处理上，借记“税金及附加”，贷记对应明细科目；实际缴纳时，再借记相关明细科目，贷记“银行存款”。
需注意：出口退税企业免征附加税，且“免抵退”产生的免抵税额不作为附加税计税基础；
小规模纳税人月销售额≤10万元（季度≤30万元）享受教育费附加及地方教育附加免征政策，但城建税仍需按实缴增值税计提。
常见问题
制造业企业出口货物发生免抵税额，是否需计提城建税及附加？答：免抵税额本身不产生实际增值税现金流出，但根据财税〔2005〕25号文，其视同已缴增值税，应作为城建税及附加的计税依据，须计提相应税费。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税，对应的附加税如何处理？答：预缴增值税时，必须同步计提并缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加，计入“税金及附加”，不得递延或资本化；项目清算后多缴部分可申请退税或抵减后续应纳税额。
高新技术企业享受增值税即征即退优惠，其退还的税款是否影响附加税计提基数？答：即征即退属于“先征后退”，增值税已实际入库，退税不影响原计税基础；附加税仍以当期实际申报并缴纳的增值税额为基数计提，不得因退税调减已确认的附加税义务。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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