新用户扫码下载计提税额的分录是什么
计提税额的会计分录原理
计提税额是指企业依据权责发生制，在纳税义务尚未实际支付但已形成时，预先确认应负担的税费并计入当期损益的会计处理过程。
其核心在于匹配收入与相关税费，确保财务报表真实反映经营成果。
典型分录为：借：税金及附加（如消费税、城市维护建设税、教育费附加等）
借：所得税费用（针对企业所得税）
贷：应交税费——应交××税（明细科目须与税种严格对应）。
例如，某月应缴增值税附加税合计12,600元，则分录为：
借：税金及附加 12,600
贷：应交税费——应交城市维护建设税 8,820
应交税费——应交教育费附加 3,780（其中城建税=增值税×7%，教育费附加=增值税×3%）。
常见问题
制造业企业按季度预缴企业所得税时，计提分录是否需区分“当期应纳”与“已预缴”？答：需区分。季度预缴属纳税义务发生前的资金划付，应借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“银行存款”；期末汇算清缴后，再按全年应纳税所得额×25%计算应缴总额，减去已预缴额，差额部分计提：“借：所得税费用；贷：应交税费——应交企业所得税”。
房地产开发企业土地增值税清算前，能否对预计增值额计提“应交土地增值税”？答：不能。土地增值税实行“先预征、后清算”制度，预征阶段按销售收入×预征率计提：“借：税金及附加；贷：应交税费——应交土地增值税（预征）”；清算完成前，不得基于估算增值额自行计提清算税款，否则违反《企业会计准则第18号——所得税》的可靠性原则。
跨境电商企业收到境外平台代扣代缴的VAT（如英国UK VAT），如何进行账务处理？答：视同已发生纳税义务，凭代扣凭证直接入账：“借：应交税费——应交增值税（进项税额）【如可抵扣】或管理费用【不可抵扣】；贷：其他应收款——境外平台”；若平台未代扣而由企业自行申报，则按应缴额计提：“借：税金及附加；贷：应交税费——应交VAT（境外）”。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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