新用户扫码下载计提企业所得税的会计凭证包括哪些
计提企业所得税的会计凭证构成
计提企业所得税时，企业需依据《企业会计准则第18号——所得税》确认当期所得税费用与递延所得税资产/负债。
核心会计凭证包括：记账凭证（注明“计提企业所得税”摘要）、计算底稿（列明应纳税所得额、适用税率及税额），以及支撑性原始单据，如利润表数据、纳税调整明细表、资产减值准备变动表等。
会计分录为：借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税
若存在暂时性差异，还需同步编制递延所得税相关分录，例如：借：递延所得税资产 或 贷：递延所得税负债，对应金额按公式：Δ可抵扣/应纳税暂时性差异 × 预计转回期间适用税率 计算。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生纳税调整，计提所得税时是否需单独附折旧差异测算表？答：是。税务上允许加速折旧而会计上采用年限平均法，形成可抵扣暂时性差异，须附差异计算表，列示税会折旧额、累计差异及确认的递延所得税资产。
房地产开发企业预售阶段预缴企业所得税，能否直接计入“应交税费——应交企业所得税”科目？答：不能。预缴税款属于已付未计提性质，应借记“应交税费——预缴企业所得税”，贷记“银行存款”；待汇算清缴确认全年应纳税额后，再通过“所得税费用”与“应交税费——应交企业所得税”进行计提与冲抵。
高新技术企业享受15%优惠税率，在计提凭证中是否需注明优惠依据及资格有效期？答：需注明。凭证附件应包含有效期内的《高新技术企业证书》复印件及税率适用说明，确保会计处理与税收优惠备案一致，防范税务稽查风险。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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