新用户扫码下载怎么样计提附加税分录
附加税计提的会计处理逻辑
附加税是基于实际缴纳的增值税、消费税等主税税额，按法定比例计算并计提的税费，主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
其计提依据为：应纳主税额 × 适用附加税率，其中城建税税率依纳税人所在地不同分为7%（市区）、5%（县城/镇）或1%（其他地区）；
教育费附加统一为3%；地方教育附加一般为2%，但部分省份存在差异化政策（如上海为2%，广东部分地区为1.5%）。
会计上需在月末按权责发生制计提，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税/教育费附加/地方教育附加”。
分录示例（假设当月应纳增值税100,000元，位于市区）：
借：税金及附加 12,000元
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7,000元（100,000×7%）
应交税费——应交教育费附加 3,000元（100,000×3%）
应交税费——应交地方教育附加 2,000元（100,000×2%）
常见问题
房地产企业预售阶段未确认收入，是否需要计提附加税？答：需计提。根据财税〔2016〕36号及各地执行口径，预收款已按规定预缴增值税的，应同步计提对应附加税，计入“税金及附加”，不得递延至收入确认时。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，是否同时免征附加税？答：原则上免征。依据《财政部 税务总局公告2023年第1号》，对小微企业免征增值税的，其附加税计税依据为零，故城建税、教育费附加、地方教育附加同步免征。
出口企业“免抵退”产生的免抵税额，是否构成附加税的计税基础？答：构成。根据财税〔2005〕25号文，经税务机关正式审核批准的当期免抵的增值税税额，应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，需据此计提并申报。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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