新用户扫码下载利润总额计提所得税分录怎么写
利润总额计提所得税的会计分录逻辑
企业计算当期应纳所得税，需以利润总额为基础，减去税法允许的纳税调整减少额（如免税收入、加计扣除等），加上纳税调整增加额（如业务招待费超支、税收滞纳金等），得出应纳税所得额。
应纳税所得额 = 利润总额 纳税调整增加额 − 纳税调整减少额
再乘以适用税率，即得应交所得税额：应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率（通常为25%，小微企业或高新技术企业适用优惠税率）
计提时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”；实际缴纳时，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”。
注意：“所得税费用”属于损益类科目，影响净利润；而“应交税费”是负债类科目，反映尚未缴纳的税款义务。
常见问题
制造业企业存在大额研发费用资本化，如何影响利润总额与所得税计提？答：研发费用资本化形成无形资产后分期摊销，不直接冲减当期利润总额，导致利润总额虚高；但税法规定研发费用可按100%或120%加计扣除（费用化部分），资本化部分摊销额仅按会计准则确认，不可额外加计，需作纳税调增，从而提高应纳税所得额。
房地产开发企业预售阶段预缴所得税，是否需在利润总额基础上计提？答：预售阶段未确认收入，利润总额为零或负数，但税法要求按预计毛利率计算毛利并预缴所得税；该预缴税款计入“应交税费——预缴所得税”，不通过“所得税费用”核算，因此不基于利润总额计提，属特殊税务处理。
跨境电商企业取得境外分红，境内是否需就利润总额重复计税？答：符合条件的居民企业间股息红利免征企业所得税；境外分红适用“间接抵免”政策，可抵减境内应纳税额。利润总额中已包含该分红，但需作纳税调减，并叠加境外已纳税额抵免计算，避免重复征税。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
下一篇：计提残保金的分录有哪些内容和科目
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容