新用户扫码下载按小微企业计提各项税金及附加怎么算的
小微企业税金及附加的计提逻辑
小微企业在实务中需按月（或按季）计提应缴税金及附加，主要涉及增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、房产税、城镇土地使用税等。
城建税＝增值税应纳税额 × 7%（市区）/5%（县城或镇）/1%（其他）
教育费附加＝增值税应纳税额 × 3%
地方教育附加＝增值税应纳税额 × 2%（各地政策略有差异，以当地为准）
小微企业若符合《财政部 税务总局公告2023年第1号》等优惠政策，可享受增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，相应附加税费同步免征；已开票或超过额度部分仍需据实计提。
会计处理与申报衔接要点
计提时通过“应交税费”科目归集，借记“税金及附加”（消费税、城建税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等），贷记“应交税费—应交××税”。
注意：企业所得税不通过“税金及附加”核算，而是计入“所得税费用”，且按季度预缴、年度汇算清缴；
印花税无须预提，发生时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”；
房产税、土地使用税按权责发生制计提，即使未到缴纳期也需每月确认负债，避免利润虚高。
常见问题
餐饮个体户月营业额8万元，是否需计提城建税及附加？答：若为小规模纳税人且未开具专票，月销售额≤10万元，增值税免征，城建税及附加同步免征，无需计提。
制造业小微企业购进设备取得专票抵扣后，当期增值税为0，附加税费如何处理？答：附加税费以实际缴纳的增值税额为计税依据；当期应纳增值税为0，附加税费亦为0，不计提。
电商企业通过平台销售，平台代扣个税，是否影响企业自身税金及附加计提？答：平台代扣的是经营所得个税（适用于个体户/个人独资企业），与企业主体的增值税及附加无关；公司制小微企业仍须独立核算并计提法定税费。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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