新用户扫码下载什么情况下计提企业所得税费用
计提企业所得税费用的法定情形
企业所得税费用的计提，以会计准则与税法双重约束为依据。
当企业会计利润总额经纳税调整后形成应纳税所得额，且该期间存在持续经营、权责发生制确认收入与费用的财务基础时，即需计提所得税费用。
核心判断标准是：是否存在当期应纳税所得额，且未来很可能获得用于抵扣的应纳税所得额（如可抵扣暂时性差异对应的递延所得税资产确有实现基础）。
例如，企业本季度实现会计利润200万元，纳税调整增加额30万元（如业务招待费超支）、减少额10万元（如研发费用加计扣除），则应纳税所得额为220万元，适用25%税率，当期应确认所得税费用55万元（220×25%）。
需注意：即使尚未实际缴税，只要满足“很可能导致经济利益流出”且金额能可靠计量，就须按《企业会计准则第18号——所得税》计提。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生暂时性差异，是否必须同步计提递延所得税负债？答：是。会计上按年限平均法计提折旧，税法允许缩短折旧年限或采用双倍余额递减法，导致资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，须确认递延所得税负债＝（账面价值－计税基础）×适用税率。
房地产开发企业预售阶段预收账款已按预计毛利率计算并预缴企业所得税，会计上是否计提当期所得税费用？答：需计提。预收账款虽未结转收入，但税法视同销售确认毛利并征税；会计上若尚未满足收入确认条件，则产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，同时按当期应纳税所得额计提当期所得税费用。
小微企业享受年应纳税所得额不超过300万元减按5%征收优惠，其所得税费用如何计提？答：应分段计提。对300万元以内部分按5%计算应纳税额，超过部分按25%计算；会计处理中须严格按实际适用税率计算当期所得税费用，不可笼统采用名义税率25%，公式为：所得税费用＝100×5%＋200×5%＝15万元（假设应纳税所得额300万元）。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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