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所得税费用计提公式怎么算的
所得税费用是企业利润表中的重要项目，反映当期应计入损益的所得税金额。
其核心计算逻辑基于“资产负债表债务法”，即：
所得税费用 = 当期所得税 递延所得税
其中，当期所得税 = 应纳税所得额 × 适用所得税税率；
应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整项目（如业务招待费超支、研发费用加计扣除、资产减值不得税前扣除等）；
递延所得税 = （期末递延所得税负债 − 期初递延所得税负债）−（期末递延所得税资产 − 期初递延所得税资产）；
也可简化为：递延所得税 = 递延所得税负债变动额 − 递延所得税资产变动额。
常见问题
制造业企业固定资产加速折旧形成暂时性差异，如何影响递延所得税资产/负债的确认？答：税法允许加速折旧而会计采用年限平均法，导致资产账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债。
房地产开发企业预售阶段预缴企业所得税，是否计入当期所得税费用？答：预缴税款属于“已交税费”，不构成当期所得税费用；待项目竣工结转收入、确认会计利润后，按应纳税所得额重新计算并调整当期所得税费用及递延项。
高新技术企业享受15%优惠税率，计提时是否需对前期确认的递延所得税重新计量？答：是。税率变动属于“税率发生变更”的情形，需在政策生效当期，按新税率重新计量所有递延所得税资产与负债，并将差额计入当期所得税费用。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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